今年1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》（下称“环保税”）正式开征。此次落地的环保税明确：直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，为环境保护税的纳税人，并根据污染物排放浓度实行差别化征税，即多排放多缴税。
环境税平移承接了近40年历史的排污费，是“绿色发展和生态文明建设的有力支撑”，中国的税收种类亦由此增至19个。中央财经大学研究团队预测称，环保税规模将远超现行排污费，年征收或达到500亿元。
但这500亿元收不收得上来，仍要打一个问号：需要税务部门与环境部门之间的通力合作，以保证企业申报的准确性，如果配合不当，将成为“环保税落地的拦路虎”。中国会计学会环境会计专业委员会委员、暨南大学会计学系教授沈洪涛在接受记者采访时表示。
环保税一季度一征，目前距离第一季度申报不足百日。
企业主与环保专家之争
和张海一样，何永建的新年假期过得并不愉快。老何年届50，在广东四会拥有近60亩的农场，散养的走地鸡是农场的拳头产品。
“环保税一来，农场就真的赚不到钱了。”接受记者采访时，何永建愁容满面。据介绍，他的鸡场一年出栏三次，每次约3000只。按照一只“走地鸡”重2.5-3斤计算，饲养成本在20元左右。按照16元每斤的批发价计算，一只走地鸡的利润在20元左右，再扣除人工和各项杂费，鸡场一年的净利润大概在12万元。
自2018年1月1日起，广东省大气污染物每污染当量征收环保税税额，从1.2元涨至1.8元，水污染物每污染当量征收环保税税额，从1.4元涨至2.8元。何永建每年要缴纳的环保税，从排污费时代的3500元，上涨至1.5万元—平均每只鸡的成本上涨超过1元。
事实上，广东实行的环保征税标准，在全国各地处于中等水平，仅略高于国家标准。在北京市、上海市、天津市、江苏省、湖北省等地，征税标准达到广东的2-8倍。若按平均5倍于广东计算，在这些地方养一只120天出栏的走地鸡，征收的环保税将超过5元。
“成本如果增加5元，我一定就退出市场了。”张永建告诉记者，对于养殖业这些利润率长期处于个位数的行业而言，环保税让他感觉有些焦虑。
面对老何的焦虑，中国人民大学国家发展与战略研究院研究员王克对记者表示，“虽然养殖业在环保税的征收上面临成本压力，但仍旧无法排除在环保税征税范围以外”。王克强调，环保税是通过对高污染企业进行征税以达到保护环境的目的，对污染严重的养殖业而言，征税有助于实现减少污染物排放。
但他同时指出，当地政府应对养殖业予以适当帮助，避免出现全行业的经营困难，“政府可考虑建立污染物的集中处理中心，降低企业排污成本”。
受到冲击的并不仅仅是第一产业。环保税明确指出：直接向环境排放气、水、固体和噪声这四种应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，需要缴纳环保税，这个范畴包括了大部分制造业和部分污染较严重的加工业，涉及火电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金、建材、酿造、纺织等数十个污染行业或是钢铁厂、冶炼厂、化工厂、烤漆厂等“排放大户”。此次环保税实施后，其税收支出均将有不同程度的提升。全国范围内，涉及的企业数将超过500万户。
但在中国人民大学环境学院学术委员会主任马中看来，即使提高了环境税和收费标准，依然达不到和别的要素成本相当的程度。“我们对此做过污水排污费的实证分析，发现在现行税率基础上，再提高2-4倍，都在企业和国民经济的承受范围之内。”在接受《财新》采访时，马中说得很直率，“说到企业的承受力，不能单纯看环境成本，要横向比较劳动力、技术、土地、能源等其他成本。你会发现，一个企业的各种成本，最小的就是环境。有的企业到了亏损边缘的时候，就把最后一根稻草归到环境头上去。可是劳动、技术、能源成本是怎么出现、怎么造成的？就是因为长期靠成本平均化，靠环境的无成本或低成本，把它那些成本均摊了，所以总成本一直处于可承受的范围。从经济学上解释，你长期不进步，是因为环境这碗饭太好吃了。”
统计数据显示，2003－2015年，我国累计征收排污费2115.99亿元，涉及企业500多万户。其中，2015年的征收额为173亿元，仅占规模以上工业企业主营收入比重的0.02%。
对珠三角制造业前景乐观
与何永建相似，广东佛山一家机械加工企业的负责人孙国华，也在承受着环保税所带来的阵痛。但与何永建不同，孙国华坚信，这次阵痛过后，将迎来行业生产质量的整体提升。
“环保税的确会加重制造业的成本负担，但也会逐步淘汰技术水平较低的落后产能，改变过去行业以本伤人的恶性竞争。”在采访中，孙国华对记者透露，环保税将为他的工厂带来占总营收约1%的成本上涨，但对于原本利润空间较大的机械加工行业而言，不会造成根本影响。
此次受环保税波及较大的，是污染较严重的加工业。据行业预测，大气污染物中，黑色金属冶炼及压延加工业，非金属矿物制品业，有色金属冶炼及压延加工业，化工，电力、热力的生产和供应业等5个行业缴纳的环保税，将占全部大气污染物环保税收入的88%；水污染物中，化工、造纸、医药、纺织业、黑色金属冶炼及压延加工业、农副食品加工业、发酵和酿造、制革等8个行业缴纳的环保税将占80%。
“环保税明确规定，企业如果污染排放大幅低于标准排放浓度，可以享受25%和50%的环保税减免。如果内部治理不直接向环境排放，可不用缴纳环保税。”沈洪涛对时代周报记者介绍，此次落地的环保税形成了对企业甄选、分化的过程，将促进高效能、低污染企业从中受益，而高污染、低效能企业将被挤出市场。
“我对于未来珠三角制造业的前景还是十分乐观的。”孙国华告诉记者，2008年前后，广东开始“腾笼换鸟”，自己的企业亦借此开始重视环保，并逐步开展污染控制。从2010年开始，企业先后投入近200万元，逐步建立中水回用设施及包括VOC（挥发性有机物）整治系统在内的减排系统，对生产过程中产生的废水和废气进行处理后再排放，尽可能地减少污染。目前，工厂的污染排放量低于行业平均水平。
孙国华对记者透露，在经历过去近十年的产业转型升级之后，珠三角地区大多数制造业企业的污染排放量都已达到国家标准；而对污染物排放较多的企业来说，以先行者的眼光和姿态，孙国华建议，与其担心环保税带来的成本压力，不如从企业治理上下手，把科技创新和工艺改良提升到企业的战略发展高度。
孙国华同时提醒，由于行业限制，机械加工不可能消灭污染。按照目前的税率划分，就算企业投入足够的成本升级设备，“到最后，省下来的钱可能还不够买设备的零头”。孙国华就此建议，有关部门是否能够进一步针对不同行业，设定不同的税率和税收优惠政策，进一步激发企业节能减排的积极性。
国家税务总局财产和行为税司相关负责人则表示：“环境保护税的收入规模并不大，排污费改税的主要目的不在于筹集财政收入，而在于通过税收杠杆，引导排污单位减少污染物排放，为人民创造良好的生产生活环境。”
“工作配合”机制迎考
“以前排污费的征收是行政事业性质的，法律层级比较低，征收力度不大，环保税则上升到了法律层面，约束更有力，强制性更大。”沈洪涛告诉时代周报记者，过去排污费的征收主体为环保部门，而环保税的征收主体转为各地税务部门，且全部作为地方收入，中央不再参与分成，这让政府有更大的动力和意愿投入污染监控。
沈洪涛同时指出，当前国内对环境监测的体系仍待完善。环保税的落地，需要税务部门与环境部门之间的通力合作。作为我国第一部明确写入部门信息共享和工作配合机制的单行税法，环保税明确提出，“费改税”后，征收部门由环保部门改为税务机关，环保部门配合，实行“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的税收征管模式。
目前情况下，如何保证企业申报的准确性，成为环保税落地的拦路虎。费改税后，纳税人将由环保局核实下单缴费，变为自行向地税机关申报缴税，企业申报的污染物排放量由此成为缴纳环保税的重要依据，但从目前实际状况来看，企业的自我申报缺乏监管和后续处罚手段。国家税务总局财产和行为税司有关负责人对此曾解释说：“环保税的计税依据有别于其他税种，专业性强，征收管理较复杂。为此，环保税法明确规定，税务机关和环境保护主管部门建立工作配合机制。”
“从去年8月初开始，我们镇环保办就对辖区内的征收企业清单进行复查，确定清单内是否有关停企业。如果有已经关停的企业，就意味着无需再征收排污费，我们就将其从清单中剔除。剩下的企业汇总后，我们镇环保办将清单及相关征收信息、征收系统等，都全部移交给了区环保局，由区环保局和税务部门对接”。佛山市南海区某镇环保办工作人员梁华向时代周报记者介绍说，自己目前收到的通知是，当税务部门需要环保人员协助核查企业的排污情况时，会由区环保局统一协调后，安排企业所在的镇街环保办安排人员核查，“但目前还没有收到这样的请求。”
梁华说，减去排污费的征收工作后，并没有对自己的日常工作造成太大影响，“基层环保人员要做的事情还有很多，例如环境统计、一企一档、资料搜集、日常审批、政府驻点相关工作等。”目前，他的工作还包括向拖欠2017年及此前排污费的企业进行追缴。
“环保税落地，首先要确保环境监测数据的准确性。”沈洪涛对时代周报记者强调，环保税的税基，不能单靠企业自行申报。当前国内环保数据的监测，多在地方环境执法部门之中，而征税权则在地税部门手上，如果双方缺乏明确的沟通机制和分工，征税将难以落到实处。
